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こんにちは、越谷市の税理士、恒川です。

本日は、2024年（令和6年）10月から使い勝手の悪くなる倒産防止共済についてのお話をします。

倒産防止共済（経営セーフティ共済）とは、中小企業の連鎖倒産を防ぐため、取引先が倒産した場合に、無担保・無保証人で掛金の最大10倍（上限8,000万円）の金額を借りることができる制度です。

掛金は月5,000円～200,000円まで自由に選べ、上限は800万円。

40ヶ月以上納めていれば、解約時、掛金が全額戻ります。

この制度、本来の趣旨は連鎖倒産防止なんですが、掛金が全額損金算入できることから節税目的で加入している人が多いのが実情です。

このように、本来の趣旨とは違う目的で利用されていることが多いということで、2024年（令和6年）10月以降、損金算入に一定の制限がかけられることになりました。

解約後2年以内の再加入は損金算入不可

2024年（令和6年）10月1日以降、解約後2年を経過する日までに支出した掛金は損金算入ができなくなります。

経済産業省がまとめた大綱の抜粋部分と改正イメージは次の通りです。

どうしたらいい？

節税目的で倒産防止共済を利用していた場合、本改正にどう対応すべきでしょうか？

①既に40ヶ月以上掛金を納め積み立てが終わっている人（あるいは9月までに終わる人）

　→　9月までに解約＆再加入　or　解約せずそのまま

倒産防止共済は、掛金が全額損金算入できる代わりに、解約手当金は雑収入となり全額課税されます。

ということは、実際のところ「節税」ではなく「課税される時期が先送りされる」だけです。
（ただし、税率の差による一定の節税効果は見込めます。）

よって、今、税金がかからない、あるいは税率が低くなるタイミング（つまり赤字であるとか退職金等大きな経費が計上される年度）なんであれば「9月までに解約＆再加入」してもいいかと思いますが、そうでないのであればわざわざ解約して課税の時期を早めることはありませんから「解約せずそのまま」でいいでしょう。

積み立て終わったあといつまでに解約しなければならないという規定などありませんから、会社の状況に応じてベストなタイミングで解約すればいいのです。

②現在積み立て中の人

　→積み立て切ったあと税金のかからないあるいは税率の低いタイミングで解約し2年経過後再加入　or　積み立て切ったあと解約しすぐに再加入

本改正は、解約後2年間は損金算入できないといっているだけで再加入自体はできます。

よって「積み立て切ったあと解約しすぐに再加入」という選択が可能です。

ただ、節税という観点から言えば、損金算入できないのに加入するという選択肢はあまり現実的ではありません。
（ただ、連鎖倒産防止という本来の目的からいえば損金算入できなくとも加入するメリットはあります。）

よって、「積み立て切ったあと税金のかからないあるいは税率の低いタイミングで解約し2年経過後再加入」がベストと考えます。

まとめ

倒産防止共済は外部にお金を積み立てつつ節税もできる（実際には課税の繰り延べですが）とてもありがたい、また使い勝手のいい制度です。

それが本改正により少し使いにくくなります。

使いにくくはなりますが、解約のタイミングを調整することで課税される時期をコントロールできるというメリットは維持されますので、改正後も上手に利用していきましょう。